一、稅額式稅收籌劃

　　稅額式稅收籌劃，關(guān)鍵是運(yùn)用減免稅特惠超過(guò)降低稅款的目地。稅額式籌備方法中，關(guān)鍵是運(yùn)用民法要求的降稅、免稅政策特惠超過(guò)降低應(yīng)納稅所得額的目地，一般不需歷經(jīng)太繁雜的測(cè)算。應(yīng)用稅額式稅收籌劃技術(shù)性，務(wù)必充足掌握相關(guān)的稅款減免稅現(xiàn)行政策要求。

舉例說(shuō)明

　　A房產(chǎn)公司與B投資管理公司協(xié)同競(jìng)價(jià)農(nóng)田，得到一宗土地使用權(quán)證，此項(xiàng)土地使用權(quán)證競(jìng)價(jià)使用價(jià)值8000萬(wàn)余元。彼此商議，土地使用權(quán)證按50%區(qū)劃。先由A企業(yè)應(yīng)用50%的土地使用權(quán)證，做為開發(fā)設(shè)計(jì)商業(yè)服務(wù)新樓盤設(shè)備自購(gòu)，待商業(yè)服務(wù)新樓盤開發(fā)設(shè)計(jì)進(jìn)行后，再交給B企業(yè)開發(fā)設(shè)計(jì)。

　　B企業(yè)沒(méi)有房產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)證書，務(wù)必回收A企業(yè)股份，并且以A企業(yè)委托人開發(fā)設(shè)計(jì)房地產(chǎn)公司。而在回收之際，A房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)早已開發(fā)設(shè)計(jì)進(jìn)行的商業(yè)服務(wù)設(shè)備應(yīng)留歸自身應(yīng)用，不可被項(xiàng)目投資企業(yè)收購(gòu)。

　　A企業(yè)商業(yè)服務(wù)新樓盤開發(fā)設(shè)計(jì)進(jìn)行，轉(zhuǎn)作固資6000萬(wàn)余元。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率狀況以下：財(cái)產(chǎn)1.2億美元，在其中開發(fā)設(shè)計(jì)的固資6000萬(wàn)余元，并未開發(fā)設(shè)計(jì)的農(nóng)田4000萬(wàn)余元，別的財(cái)產(chǎn)2000萬(wàn)余元。企業(yè)債務(wù)1億美元；所有者權(quán)益2000萬(wàn)余元，在其中注冊(cè)資金1800萬(wàn)余元。

　　以便將早已開發(fā)設(shè)計(jì)進(jìn)行的資產(chǎn)剝離出去，便于B投資管理公司執(zhí)行對(duì)A企業(yè)的股權(quán)收購(gòu)，A房產(chǎn)公司決策將6000萬(wàn)余元的商業(yè)服務(wù)財(cái)產(chǎn)分到目前的控股企業(yè)—某商業(yè)服務(wù)企業(yè)。A企業(yè)分離出來(lái)6000萬(wàn)余元財(cái)產(chǎn)時(shí)，另外分離出來(lái)?yè)?dān)負(fù)債務(wù)5000萬(wàn)余元。

　　剩下財(cái)產(chǎn)6000萬(wàn)余元和債務(wù)5000萬(wàn)余元后，由B企業(yè)依照資產(chǎn)總額1000萬(wàn)余元使用價(jià)值回收A企業(yè)所有股份。

二、稅基式稅收籌劃

　　減少稅賦，關(guān)鍵的構(gòu)思就是說(shuō)降低稅基。流轉(zhuǎn)稅的稅基是銷售總額或銷售額，減少稅基無(wú)法實(shí)際操作，稅收籌劃減少稅基具體表現(xiàn)在個(gè)人所得稅層面。

　　因?yàn)槭找婵偨痤~減少的延展性并不大，稅收籌劃減少稅基的作法，是在遵循各類企業(yè)會(huì)計(jì)制度的前提條件下，提升成本費(fèi)開支或花費(fèi)攤銷。

　　普遍的籌備技術(shù)性：

　　籌集資金方法挑選、花費(fèi)攤銷、庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)、折舊費(fèi)測(cè)算、財(cái)產(chǎn)租用。

　　比如：某公司2007年購(gòu)入原料三批（5月1萬(wàn)噸J ，價(jià)1000元/噸、7月2萬(wàn)噸J ，價(jià)1200元/噸；12月1萬(wàn)噸J ，價(jià)1400元/噸），本年度領(lǐng)料原材料為1萬(wàn)噸J ，生產(chǎn)加工后售賣一噸2000元。

　?。?）選用先進(jìn)先出法：

　　公司盈利=2000-1000=1000

　?。?）選用個(gè)別計(jì)價(jià)法：

　　公司盈利=2000-1400=600

　?。?）選用加權(quán)平均法：

　　原材料成本價(jià)：（1000+2400+1400）÷4=1200

　　公司盈利=2000-1200=800（萬(wàn)余元）

三、征收率式稅收籌劃

　　征收率式稅收籌劃，是運(yùn)用國(guó)家民法制訂的高矮不一樣的征收率，根據(jù)制訂繳稅方案來(lái)降低繳稅的方式。

　　普遍的籌備技術(shù)性有以下三種：價(jià)錢遷移稅收籌劃、挑選低征收率制造行業(yè)和挑選低征收率地域開展項(xiàng)目投資。

　　A企業(yè)生產(chǎn)加工一批商品給B企業(yè)，A地的所得稅率為25%.商品銷售收益為1000萬(wàn)余元，成本費(fèi)為800萬(wàn)余元。不考慮到別的要素，A企業(yè)需交納所得稅50萬(wàn)余元（200×25%）

　　籌備：

　　A企業(yè)在所得稅率為18%的自由貿(mào)易區(qū)下設(shè)分公司C，以850萬(wàn)余元的價(jià)錢銷售商品給C，C再用1000萬(wàn)余元市場(chǎng)銷售給B，A、C總體繳稅以下：

　?。?50-800）×25%+（1000-850）×18%=39.5，降低個(gè)人所得稅收10.5萬(wàn)余元（50-39.5）

　　舉例說(shuō)明

　　甲公司關(guān)鍵生產(chǎn)加工A商品，A商品有三道工藝流程，一 道工藝流程進(jìn)行后，企業(yè)產(chǎn)品成本為200元，第二道工藝流程進(jìn)行后，企業(yè)產(chǎn)品成本為450元，第三道工藝流程完畢后，產(chǎn)品成本為500元。A商品均值市場(chǎng)價(jià)800元，2007年市場(chǎng)銷售A商品25千件。公司可用所得稅率為25%，別的相關(guān)數(shù)據(jù)信息以下：（1）商品銷售收益20000萬(wàn)余元

　?。?）商品銷售成本費(fèi)12500萬(wàn)余元

　?。?）商品銷售稅金及附加200萬(wàn)余元

　?。?）成本費(fèi)用累計(jì)2300萬(wàn)余元

　　（5）資產(chǎn)總額5000萬(wàn)余元

　?。?）應(yīng)繳個(gè)人所得稅額1250萬(wàn)余元

籌備構(gòu)思

　　假如在低征收率地域，例如深圳投資下設(shè)一控股子公司乙公司，由于該公司可用的公司所得稅率為18%.甲公司將A商品的第二道工藝流程做為庫(kù)存商品，并按產(chǎn)品成本450元抬價(jià)20%后，以540元的市場(chǎng)價(jià)市場(chǎng)銷售給乙公司，由乙公司承擔(dān)進(jìn)行A商品的第三道工藝流程。

　　假定甲公司的管理花費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅金及附加中的10%遷移給乙公司，乙公司除提升甲公司遷移回來(lái)的花費(fèi)及稅費(fèi)外，因?yàn)樾聞?chuàng)建企業(yè)另提升管理方法成本費(fèi)100萬(wàn)余元。

　　甲公司：

　　（1）商品銷售收益=25×540=13500

　?。?）商品銷售成本費(fèi)=25×450=11250

　　（3）商品銷售稅金及附加180

　?。?）成本費(fèi)用=2300×90%=2070

　　（5）資產(chǎn)總額0，應(yīng)繳個(gè)人所得稅額為0

　　乙公司：

　?。?）商品銷售收益=25×800=20000

　?。?）商品銷售成本費(fèi)=25×590=14750

　　（3）商品銷售稅金及附加20

　?。?）成本費(fèi)用=2300×10%+100=330

　?。?）資產(chǎn)總額為4900，應(yīng)繳個(gè)人所得稅額為882

　　節(jié)約個(gè)人所得稅額為368萬(wàn)余元（1250-882）

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