1.本次條例全文有什么關鍵改動？

答：（1）健全無居所本人繳稅責任，提升吸引住海外優(yōu)秀人才要求。無居所住戶本人的時間判斷規(guī)范由1年調節(jié)為183天之后，為引進人才，條例全文進一步給與特惠：

一是增加享有特惠期限。將無居所本人地區(qū)個人所得和海外個人所得的納稅申報的地區(qū)定居時間，由“定居滿五年”增加為“定居滿六年”；

二是增加一次出境30天標準。在預估所述“定居滿六年”時，針對我G 地區(qū)定居總計滿183天的任一本年度中有一次出境超出30天的，再次算起所述“定居滿六年”的持續(xù)期限；

三是簡單化享有特惠程序流程。將無居所本人在地區(qū)“定居滿六年”期內對境外支付的海外個人所得免稅政策特惠，由審核改成辦理備案方法，減少經營者遵循成本費。

（2）健全應納稅額個人所得有關要求。一是健全運營個人所得范疇，將個人獨資投資者、合伙制企業(yè)等定義載入條例全文，有利于經營者遵循。二是改動健全資產出讓個人所得等新項目，將個人轉讓合伙制企業(yè)資產市場份額，確立依照資產出讓個人所得新項目繳稅，進一步減少稅賦；三是融入歸類稅收制度改成綜合性與歸類緊密結合稅收制度方式所產生的記稅標準的轉變，健全海外個人所得記稅方式和稅收抵免規(guī)章制度。

（3）融入綜合性稅收制度規(guī)定，健全稅收管理有關要求。提升了一系列稅收征管政策措施，包含：綜合性個人所得年度匯算清繳的情況、經營者和納稅人法律依據、重點額外扣減的兩法銜接等，全方位支撐點新稅收制度的落地式。

2.怎樣判斷在我G 地區(qū)有居所？

答：經營者在我G 地區(qū)有居所，就是指因為戶口、家中、經濟發(fā)展權益關聯(lián)等緣故，而在我G 地區(qū)“下意識定居”。在這里一判斷標準中，“戶口、家中、經濟發(fā)展權益關聯(lián)”是判斷有居所的緣故標準，“下意識定居”是判斷有居所的結果標準。實踐活動中，一般是依據經營者“戶口、家中、經濟發(fā)展權益關聯(lián)”等詳細情況，綜合性判斷是不是歸屬于“下意識定居”這一情況。

“下意識定居”，等于居住的定義，指的是本人在長時間內，穩(wěn)定地在一地定居。針對因學習P訓 、工作中、探親訪友、度假旅游等緣故盡管在地區(qū)定居，但這種緣故清除后依然提前準備回海外定居的，不歸屬于在地區(qū)下意識定居。從這一點能夠看得出，“有居所”并不一定“有房地產”。

3.外G 籍本人赴華判斷住戶真實身份的時間由一年改成183天之后，為吸引住外G 籍優(yōu)秀人才，條例全文對于開展了什么特惠要求？

答:改動后的個人所得將無居所本人赴華判斷為稅款住戶的時間，由原先一年調節(jié)為183天，這一調節(jié)關鍵是與慣例對接。為進一步說明中央ZF 引進外資、吸引住外G 籍優(yōu)秀人才的觀點不會改變，條例全文持續(xù)了原先對無居所本人來我G 地區(qū)短于五年對其境外支付的海外個人所得不繳稅的要求，另外參照慣例對外G 籍工作人員在一定期限內（別稱“臨時性稅款住戶”）給與稅收優(yōu)惠政策的做法，條例全文第四條對于開展了提升健全：

一是將無居所本人全世界個人所得納稅申報的地區(qū)定居時間由“定居滿五年”增加為“定居滿六年”，向全球釋放出來中G 稅收改革創(chuàng)新不斷吸引住各層面優(yōu)秀人才的積j 主動數據信號；

二是在地區(qū)定居總計滿183天的本年度持續(xù)未滿六年的，緯向負責人稅務局辦理備案，其來自海外且由境外支付的個人所得，免于在我G 交納個稅；

三是在所述“定居滿六年”的任一本年度中，在一年內總計未滿183天，或是期間有一次出境超出30天的，“定居滿六年”的持續(xù)期限將再次算起。

4.對運營個人所得如何記稅？

答：運營個人所得的記稅方式為“先分后稅”，詳細如下：

一是運營個人所得的經營者是個體工商戶小區(qū)業(yè)主、個人獨資投資者和合伙制企業(yè)的本人合作伙伴，個體工商戶、個人獨資和合伙制企業(yè)自身是所述投資人進而進行生產經營的質粒載體，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)自身不立即是個稅經營者。

二是個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)，做為個體戶小區(qū)業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)的普通合伙人投資人的運營質粒載體，其自身是一個運營組織。記稅時，以該運營組織的收益總金額減掉成本費、花費、損害等以后，其賬戶余額為個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)方面的應納稅額個人所得，它是一項稅前個人所得。

三是個體工商戶小區(qū)業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)的普通合伙人投資人從其所項目投資的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)獲得稅前個人所得后，假如自己沒有綜合性個人所得，能夠對比綜合性個人所得有關要求，減掉每一年6萬余元、專項扣除、重點額外扣減、別的依規(guī)明確的扣減，以后，由本人依照運營個人所得新項目的稅率和速算扣除數，測算應納稅所得額。

5.“依規(guī)明確的別的扣減”包含什么內容？

答：條例全文第十三條要求的“依規(guī)明確的別的扣減”，現(xiàn)階段主要包含本人繳納符合要求的企業(yè)年金、職業(yè)年金，本人選購符合要求的商業(yè)健康保險、稅款遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的開支（示范點環(huán)節(jié)，未全面推行），及其G 務院辦公廳要求的別的新項目。

6.公益性捐贈扣減理應合乎哪些標準？

答：需另外合乎下列標準：一是用以文化教育、精準脫貧、助困等慈善公益工作；二是根據我G 地區(qū)的服務性社會團體、D 政機關開展捐助；三是扣減占比合乎現(xiàn)行標準要求規(guī)定。

本人向受贈目標的立即捐贈支出，不可抵扣。

7.經營者向什么服務性社會團體捐助，能夠足額扣減？

答：民法第六條要求：本人將個人所得對文化教育、精準脫貧、助困等慈善公益工作的捐助，捐助額未超出經營者申請的應納稅額30%的一部分，能夠從其應納稅額中扣減。G 務院辦公廳要求對慈善公益工作捐助推行足額抵扣的，從其要求。

經G 務院辦公廳準許，G 家財政部、G 家稅務總依次出文，對經營者向中G 紅十字會、中華慈善總會、宋慶齡基金會等幾十家服務性社會團體的捐助，能夠足額扣減。個稅改革創(chuàng)新后，所述現(xiàn)行政策再次合理。

8.公益性捐贈的扣減數量如何把握？

答：改動后的條例全文要求，經營者能夠扣減的公益性捐贈的測算數量，是扣減捐助額以前的應納稅額。經營者測算稅金時，要以扣減捐助額以后的賬戶余額，為應納稅額。

9.執(zhí)行綜合性與歸類稅收制度后，海外個人所得已納稅額的稅收抵免有沒有轉變，怎樣實際操作？

答：本次分稅制改革，在海外個人所得已納稅金的稅收抵免標準整體不會改變，再次推行“分G 不分項工程”方法。因為本次改革創(chuàng)新由原歸類稅收制度改成綜合性與歸類緊密結合稅收制度，地區(qū)、外個人所得的應納稅所得額、稅收抵免額度的計算方式相對有一定的轉變：

（一）由于綜合性個人所得、運營個人所得均為累進稅率，測算境外個人所得的應納稅所得額時，需在本人來自地區(qū)和海外的綜合性個人所得、運營個人所得，各自合拼后測算應納稅所得額。別的個人所得為比例稅率，測算本人地區(qū)和海外應納稅所得額時，不需合并計算，按照民法要求獨立測算應納稅所得額就可以。

依據新稅法精神實質，本人另外有地區(qū)、外綜合性個人所得，合拼后減掉一個6萬余元和與自己有關的重點額外扣減，與改革創(chuàng)新前地區(qū)、外個人所得各自記稅，各自扣減有關花費的計算方式對比，新要求更為公平公正。

（二）稅收抵免額度的測算。來自我G 海外一個國家（地域）的綜合性個人所得稅收抵免額度、運營個人所得稅收抵免額度及其別的個人所得稅收抵免額度總和，為來自該國家（地域）個人所得的稅收抵免額度。稅收抵免額度的計算方法，另行規(guī)定。

（三）稅收抵免全過程。住戶本人在海外一個國家（地域）具體早已交納的個稅稅額，小于按照所述要求測算出的該國家（地域）稅收抵免額度的，在我G 交納差值一部分的稅金；超出該國家（地域）稅收抵免額度的，當初不需在我G 繳稅，但當初沒有稅收抵免結束的一部分，在之后五個本年度內持續(xù)稅收抵免。

10.為何對納稅調整稅金征繳貸款利息，不另收稅款滯納金？

答：節(jié)稅有別于逃稅，節(jié)稅的相關買賣或分配不立即違背民法實際條文，但不符稅款法律用意；逃稅則是采用徇私舞弊等方式導致少繳稅金。

根據二者特性不一樣，對節(jié)稅的納稅調整另收貸款利息，不另收稅款滯納金，反映寬嚴相濟的標準。條例全文要求，對納稅調整的稅金，另收貸款利息。

11.為何規(guī)定普通合伙人實名辦稅，怎樣實際操作？

答：為確保經營者合法權利，全面提高納稅服務品質，新稅收制度執(zhí)行后，重點額外扣減、出口退稅等業(yè)務流程必須便捷、便捷、高效率地網上、手機申請辦理，這就規(guī)定經營者真實身份和申請信息內容真實可信，實名辦稅是基本確保標準。新稅法創(chuàng)建了納稅識別號規(guī)章制度，以合理分辨經營者到底是誰，保證經營者合法權利。因而，經營者在向納稅人或是稅務局申請辦理稅收事宜時，均需出示納稅識別號；經營者在網站注冊時，也需實名認證。

12.需不需要創(chuàng)建普通合伙人納稅識別號規(guī)章制度？

答: 為維護保養(yǎng)經營者合法權利，全面提高納稅服務品質，新個人所得確立了納稅識別號規(guī)章制度。普通合伙人納稅識別號是普通合伙人經營者申請辦理各種稅收事宜的為數編碼標志，是創(chuàng)建“一人式”繳稅檔案資料，核算本人有關收益、扣減、繳稅等各類稅收信息內容的基本，都是稅務局進行服務項目和管理方面的基本。

經營者有我G 公民身份號碼的，以我G 公民身份號碼為納稅識別號；經營者沒有我G 公民身份號碼的，由稅務局授予其納稅識別號。經營者理應立即向納稅人和稅務局出示其納稅識別號。

13.想聽企業(yè)財務說，2020年薪水要按總計預扣法算稅，可否詳細介紹一下，這會一件事各月的稅金造成哪些危害？

答：依據個人所得及有關要求，從2019年1月1日起，納稅人向住戶本人付款勞務報酬所得時，依照總計預扣法預扣預繳稅款個稅。總計預扣法，簡易而言就是說將您在本企業(yè)今年初至今的所有工薪階層收益，減掉今年初至今的所有能夠扣減新項目額度，如扣減花費（也就是說大伙說的“起征點”）、“三險一金”、重點額外扣減等，減出去的賬戶余額對比相對預扣率表（與綜合性個人所得本年度稅率表同樣）計 算今年初至今應預繳稅款的所有稅金，再減掉以前月早已預繳稅款的稅金，就能測算出當月應當預繳稅款的稅金。

在具體測算稅金時，企業(yè)辦稅工作人員將當月的收益、專項扣除等額度入錄稅務局出示的擅長軟件后，能夠立即測算出當月應當預繳稅款的稅金。往往選用這類預扣稅金方式，關鍵是充分考慮，假如依照改革前的方式預繳增值稅，在經營者各月工薪階層收益不平衡的狀況下，經營者年尾都必須申請辦理繳稅或是出口退稅。而選用總計預扣法，將合理減輕這一難題，對絕大多數只能一處工薪階層個人所得的經營者，繳稅本年度終結時預扣預繳稅款的稅金大部分相當于本年度應繳稅金，第二年無須再申請辦理年度匯算清繳申請；另外，即便經營者必須繳稅或是出口退稅，額度也相對性較小，不容易占有經營者過多資產。

14.什么情況必須申請辦理綜合性個人所得年度匯算清繳？

答：新稅收制度執(zhí)行后，住戶本人需融合稅收制度轉變，對綜合性個人所得推行按年記稅。為推動經營者盡早融入新稅收制度規(guī)定，遵循民法要求，稅務局更改平時工薪階層個人所得繳納方式，推行總計預扣法，盡量使總數占較為大的單一工薪階層經營者平時預繳增值稅與本年度應繳稅金一致，免于申請辦理年度匯算清繳。另外，對有好幾處收益、本年度正中間享有扣減不充足等沒辦法在預扣階段精確繳納稅金的，民法要求需申請辦理年度匯算清繳，實際包含：

一是經營者在一個繳稅本年度中從多處或是多處左右獲得綜合性個人所得，且綜合性個人所得年收入額減掉“三險一金”等專項扣除后的賬戶余額超出六萬元的。關鍵緣故：對本人獲得多處左右綜合性個人所得且累計超出6萬余元的，平時沒有合拼預扣預繳稅款體制，無法保證預扣稅金與年度匯算清繳稅金一致，必須年度匯算清繳。

二是獲得勞務報酬、稿費個人所得、特許權個人所得中的一項或是多種個人所得，且四項綜合性個人所得年收入額減掉“三險一金”等專項扣除后的賬戶余額超出六萬元的。關鍵緣故：所述三項綜合性個人所得的固定收入分散化，收益不平穩(wěn)，將會存有好幾個納稅人，無法保證預扣稅金與年度匯算清繳稅金一致，必須年度匯算清繳。

三是經營者在一個繳稅本年度內，預扣預繳稅款的稅額小于依規(guī)測算出的應納稅所得額。

四是經營者申請辦理出口退稅的。申請辦理出口退稅是經營者的合法權利，如經營者本年度預繳增值稅高過應繳稅金的，能夠申請辦理出口退稅。

15.經營者沒法自主申請辦理年度匯算清繳的，能夠授權委托什么人委托申請辦理年度匯算清繳？

答：針對依規(guī)理應開展年度匯算清繳的經營者，假如不具有自主申請辦理年度匯算清繳工作能力或是在要求期內沒法自主申請辦理年度匯算清繳的，能夠授權委托納稅人或是別的人或單位委托申請辦理年度匯算清繳。例如，獲得工資薪金所得的經營者，能夠與所屬單位商議后，由企業(yè)委托申請辦理年度匯算清繳；經營者可以授權委托稅收技術擅長服務項目組織以及從業(yè)者委托申請辦理年度匯算清繳；自然，經營者還可以授權委托其信賴的別的企業(yè)或本人代辦公司年度匯算清繳。

16.經營者、納稅人發(fā)覺相關稅務申報信息內容與具體情況不符合的，怎樣解決？

答：針對相關稅務申報信息內容與具體情況不符合的，依照“誰出示、誰承擔，誰改動、誰承擔”開展解決。

一是納稅人理應按照經營者出示的信息內容開展繳納申請，不可私自變更經營者的信息內容。經營者出示的信息內容與納稅人把握的狀況不符合的，納稅人能夠規(guī)定經營者改動；經營者回絕改動的，納稅人沒有權利改動，理應匯報稅務局，由稅務局妥善處理。

二是經營者發(fā)覺納稅人繳納申請的自己信息內容、個人所得、稅金等與具體不符合的，有權利報請納稅人改動。納稅人回絕改動的，經營者能夠匯報稅務局，稅務局理應妥善處理。

確立經營者和納稅人的義務，有益于維護保養(yǎng)經營者合理合法稅款利益，確保稅款信息內容的真正詳細。

17.住戶本人的工資薪金、稿費、特許權個人所得，理應怎樣測算個稅？

答：2020年1月1日起，依據個人所得要求，工資薪金、稿費、特許權個人所得歸屬于住戶本人的綜合性個人所得。住戶本人獲得工資薪金、稿費、特許權個人所得時，以收益扣減20%的花費后的賬戶余額為收入額，在其中，稿費的收入額在所述減免20%花費的基本上，再減征70%測算。

在預扣預繳稅款階段，納稅人在向住戶本人付款工資薪金、稿費、特許權個人所得時，每一次收益不超出4000元的，扣減花費按800元測算，每一次收益4000元左右的，扣減花費按收益的20%測算。勞務報酬可用G 稅總局公示2020年第61號文檔附注要求的個稅預扣率表二，稿費、特許權個人所得稅可用20%的占比預扣率。

住戶本人申請辦理本年度綜合性個人所得年度匯算清繳時，理應將工資薪金、稿費、特許權個人所得的收入額，劃入本年度綜合性個人所得測算應繳稅金，稅金多退少補。

18.假如個稅本年度預扣預繳增值稅與本年度應納稅所得額不一致，怎樣解決？

答：對本年度預扣預繳增值稅與依規(guī)測算的本人本年度應繳個稅額不一致的，依照“繳稅依規(guī)，出口退稅同意”的標準，由經營者在獲得個人所得的第二年3月1日至6月30日內，向就職、受聘企業(yè)所在城市負責人稅務局申請辦理年度匯算清繳稅務申報，并申報《個稅本年度自主所得稅申報表》，稅金多退少補。

19.2020年之后派發(fā)的全年度一次性獎勵金，怎樣測算交納個稅？

答：為保證新稅法圓滿穩(wěn)定執(zhí)行，平穩(wěn)社會發(fā)展預估，讓經營者享有改革收益，G 家財政部、G 家稅務總印制了《有關個人所得改動后相關政策優(yōu)惠對接難題的通告》（稅務總局〔2020〕164號，下稱《通告》），對經營者在2020年1月1日至2021年12月31日期內獲得的全年度一次性獎勵金，能夠不劃入當初綜合性個人所得，以獎勵金足額除于12月的金額，依照綜合性個人所得月度總結稅率表，明確稅率和速算扣除數，獨立測算繳稅，以防止一部分經營者因全年度一次性獎勵金劃入綜合性個人所得后提升稅率。

對一部分中低收入者來講，如將全年度一次性獎勵金劃入當初勞務報酬所得，扣減基礎扣減花費、專項扣除、重點額外扣減等后，將會本質不用交稅或是交納非常少稅金。再此狀況下，假如將全年度一次性獎勵金采用獨立記稅方法，反倒會造成應繳稅金或是提升稅賦。另外，如獨立可用全年度一次性獎勵金現(xiàn)行政策，將會在征收率換擋時出現(xiàn)稅賦忽然提升的“零界點”狀況。因而，《通告》擅長要求，住戶本人獲得全年度一次性獎勵金的，能夠自主挑選記稅方法，請經營者自主分辨是不是將全年度一次性獎勵金劃入綜合性個人所得記稅。也請繳納企業(yè)在派發(fā)獎勵金時留意掌握，便于于納 稅人享有降稅收益。

20.緩沖期內，本人獲得全年度一次性獎勵金如何記稅？

答：在2020年1月1日至2021年12月31日期內，本人獲得全年度一次性獎勵金，能夠挑選不劃入當初綜合性個人所得，獨立記稅。

測算稅金時，一 步，依照全年度一次性獎勵金除于12的商數，對比綜合性個人所得的月度總結稅率表，搜索稅率（月征收率）和速算扣除數；

第二步，全年度一次性獎勵金的收益足額，乘于搜索的稅率，減掉相匹配的一個速算扣除數，即是應納稅所得額。

本人還可以挑選不享有全年度一次性獎勵金現(xiàn)行政策，將獲得的全年度一次性獎勵金劃入綜合性個人所得繳稅。

21.本人獲得全年度一次性獎勵金，本月一切正常薪資小于5000元，如何記稅？

答：2020年1月1日起，本人獲得全年度一次性獎勵金測算稅金時，已不考慮到本月一切正常薪資是不是小于5000元。關鍵緣故是：高收入者通常挑選全年度一次性獎勵金現(xiàn)行政策，低收入者通常舍棄享有全年度一次性獎勵金現(xiàn)行政策，將全年度一次性獎勵金立即劃入綜合性個人所得繳稅，基礎理論上，已不存有扣減當月薪小于5000元差值的難題。

本月薪資小于5000元的，其小于5000元的差值，測算全年度一次性獎勵金的應納稅所得額時，已不從全年度一次性獎勵金中扣減。

22.為何容許本人舍棄享有全年度一次性獎勵金現(xiàn)行政策？

答：全年度一次性獎勵金現(xiàn)行政策的優(yōu)點是獨立記稅，不與當初綜合性個人所得合拼算稅，進而“拆分”收益減少稅率。但針對低收入者來講，可用全年度一次性獎勵金現(xiàn)行政策反倒有將會提升其稅賦。比如，別人一月薪資3000元，年尾有2萬余元的年終獎，總收入小于6萬余元。其理可用全年度一次性獎勵金現(xiàn)行政策，必須交納600元個稅，舍棄享有全年度一次性獎勵金現(xiàn)行政策（將要全年度一次性獎勵金劃入綜合性個人所得繳稅），則全年度不用繳稅。

綜上所述，針對低收入者來講，舍棄該項現(xiàn)行政策反倒更為有益。

23.本人獲得上市企業(yè)員工持股計劃個人所得，如何記稅？

答：上市企業(yè)員工持股計劃目標關鍵是企業(yè)管理層和關鍵擅長技術人員，根據員工持股計劃方法，將長遠利益與企業(yè)發(fā)展銷售業(yè)績“綁在一起”，讓本人共享企業(yè)發(fā)展成效，提高對管理層和關鍵擅長技術人員的“凝聚力”。本人獲得的上市企業(yè)員工持股計劃個人所得，是本人就職受聘的一種酬勞方法，歸屬于勞務報酬所得。

2005年至今，G 家財政部、G 家稅務總依次下發(fā)兩份政策文件，確立了本人獲得上市企業(yè)員工持股計劃個人所得的個稅現(xiàn)行政策。整體構思是將員工持股計劃個人所得不在超出12月（更多見12月）的期內平攤記稅。

2020年執(zhí)行新稅收制度后，為確保稅收優(yōu)惠政策持續(xù)性，對員工持股計劃個人所得的記稅方式給與三年緩沖期，在緩沖期內，對上市企業(yè)員工持股計劃個人所得的稅收優(yōu)惠政策暫保持不會改變。

因為改革創(chuàng)新后綜合性個人所得的稅率表為本年度稅率表，員工持股計劃個人所得立即可用本年度稅率表，客觀性上等于原先按12月平攤記稅的現(xiàn)行政策實際效果。因而，在緩沖期內，本人獲得上市企業(yè)員工持股計劃個人所得，不劃入當初綜合性個人所得，足額獨立可用綜合性所得稅率表，測算繳稅。計算方法為：

應納稅所得額＝員工持股計劃收益×稅率－速算扣除數

公式計算中的所述員工持股計劃收益，為扣減定向增發(fā)股票成本費后的收益賬戶余額。

24.本人在一個繳稅本年度內獲得2次或是二項左右員工持股計劃個人所得， 怎樣算稅？

答：上市企業(yè)員工持股計劃方式較多，包含個股期權、個股升值權、員工持股計劃和個股獎賞等多種形式。本人在一個繳稅本年度內獲得2次（項）左右員工持股計劃，其獲得一 次或是一 項員工持股計劃個人所得時，依照下列公式計算記稅：

應納稅所得額＝員工持股計劃收益×稅率－速算扣除數

其獲得2次（項）左右員工持股計劃個人所得時，將繳稅本年度內各次（項）員工持股計劃個人所得合拼，依照所述計算公式應納稅所得額，減掉年度先前員工持股計劃個人所得已納稅額的差值，為此次（項）員工持股計劃個人所得的應納稅所得額。

25.本人獲得非上市公司員工持股計劃個人所得，如何記稅？

答：本人獲得符合要求標準的非上市企業(yè)員工持股計劃，緯向稅務局辦理備案，能夠推行遞延繳稅，即職工在獲得員工持股計劃時暫未繳稅，遞延到出讓該股份時繳稅；公司股權轉讓時，依照公司股權轉讓收益扣減股份獲得成本費及其有效稅金后的差值，可用“資產出讓個人所得”新項目，依照20%的稅額計算公式交納個稅。依據《G 家財政部 G 稅總局有關健全員工持股計劃和技術入股相關個人所得稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務總局〔2016〕101號）要求，享有遞延繳稅現(xiàn)行政策的，非上市企業(yè)員工持股計劃須另外考慮下列標準：

（1）歸屬于地區(qū)居民企業(yè)的股權激勵計劃；

（2）股權激勵計劃經企業(yè)股東會、公司股東（大）會決議根據，未設公司股東（大）會的G 有制企業(yè)，經上J 領導主管機構審批準許；

（3）鼓勵標底應是地區(qū)居民企業(yè)的本企業(yè)股份，在其中股份獎賞的標底能夠是科技成果項目投資入股投資到別的地區(qū)居民企業(yè)所獲得的股份；

（4）鼓勵目標應是企業(yè)股東會或公司股東（大）會決策的技術人員和高級技術人員，鼓勵目標總數總計不能超過本企業(yè)近期6月在職人員員工均值總數的30%；

（5）個股（權）股指期貨自授于日起應擁有滿3年，且自主權日起擁有滿1年。員工持股計劃自授于日起應擁有滿3年，且公開后擁有滿1年。股份獎賞自得到獎賞生效日應擁有滿3年；

（6）個股（權）股指期貨自授于日至定向增發(fā)股票日的時間不能超過10年；

（7）執(zhí)行股份獎賞的企業(yè)以及獎賞股份標的公司行業(yè)類別均不歸屬于《股份獎賞稅收政策約束性制造行業(yè)文件目錄》范疇。

凡不符所述遞延繳稅標準的，本人應在獲得非上市企業(yè)員工持股計劃時，參考上市企業(yè)員工持股計劃現(xiàn)行政策實行。

26.保險營銷員、證券經紀人獲得提成收益如何記稅？

答：保險營銷員、證券經紀人獲得的提成收益，由開展業(yè)務的成本費和工資薪金兩一部分組成。充分考慮保險營銷員、證券經紀人在開拓市場時，擔負一定的開展業(yè)務的成本費，對其提成收益足額記稅，不盡合理。分稅制改革前，為適用商業(yè)保險、金融行業(yè)身心健康發(fā)展趨勢，適度緩解保險營銷員、證券經紀人的稅賦，做生意原中G 保險監(jiān)督管理委員會、中G 證監(jiān)會愿意，將保險營銷員、證券經紀人提成收益的40%視作開展業(yè)務的成本費未予繳稅。分稅制改革后，保險營銷員、證券經紀人的提成收益理應依規(guī)列入綜合性個人所得，新提升每一年6萬余元的扣減花費、“三險一金”、重點額外扣減、別的扣減等扣減新項目，應納稅額的測算產生一定轉變，因此，調節(jié)了保險營銷員、證券經紀人的記稅方式，維持稅收優(yōu)惠政策持續(xù)平穩(wěn)。

記稅時，保險營銷員、證券經紀人獲得的提成收益，以沒有所得稅的收益扣減20%的花費后的賬戶余額，再減掉開展業(yè)務的成本費及其附加稅稅率費后，劃入當初綜合性個人所得，測算個稅。在其中，開展業(yè)務的成本費依照沒有所得稅的提成收益扣減20%花費后賬戶余額的25%測算。

平時預扣預繳稅款時，充分考慮新老稅收制度對接，為較大水平緩解保險營銷員、證券經紀人負稅，按照民法要求，對其獲得的提成收益，依照總計預扣法測算預繳增值稅。實際測算時，以該經營者截止本期在企業(yè)從事月的總計收益扣減總計扣減花費、總計別的扣減后的賬戶余額，對比薪水、薪酬個人所得預扣率表測算本期應預扣預繳稅款稅額。專項扣除和重點額外扣減，在預扣預繳稅款階段暫未扣減，待本年度終結后年度匯算清繳申請時申請辦理。關鍵考慮到是，一方面，根據個人所得和條例全文要求，本人獲得的工資薪金，理應在年度匯算清繳時申請辦理重點額外扣減；另一方面，保險營銷員、證券經紀人多見自身繳納“三險一金”，付款提成企業(yè)較難把握這種狀況并且為其申請辦理扣減；另外，一部分保險營銷員、證券經紀人也有就職受聘企業(yè)，由付款提成企業(yè)申請辦理將會出現(xiàn)反復扣減。

27.本人和企業(yè)存繳企業(yè)年金、職業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策有木有轉變？

答：分稅制改革后，人或單位存繳企業(yè)年金、職業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策沒有轉變，依然依照《G 家財政部 人力資源管理社保部 G 稅總局有關企業(yè)年金職業(yè)年金個稅相關難題的通告》（稅務總局〔2013〕103號）的要求實行。

實際要求以下：

（1）公司和機關事業(yè)單位依據相關法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求的方法和規(guī)范，為在本企業(yè)就職或是受聘的全體人員員工繳納的企業(yè)年金或職業(yè)年金企業(yè)交費一部分，在記入個人帳戶時，本人暫未交納個稅。

（2）本人依據相關法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求繳納的年金本人交費一部分，不在超出自己交費薪水記稅數量的4%規(guī)范內的一部分，暫從本人本期的應納稅額中扣減。

（3）超出所述第（1）項和第（2）項要求的規(guī)范繳納的年金企業(yè)交費和本人交費一部分，應劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，依規(guī)計稅個稅。稅金由創(chuàng)建年金的企業(yè)代收代繳。

28.本人領到企業(yè)年金、職業(yè)年金工資待遇，怎樣記稅？

答：本人超過國家要求的法定退休年齡，按照規(guī)定領到的企業(yè)年金、職業(yè)年金，歸屬于“勞務報酬所得”。執(zhí)行新稅收制度后，本人領到的企業(yè)年金、職業(yè)年金工資待遇依規(guī)理應劃入綜合性個人所得按年記稅。為防止退休人員申請辦理年度匯算清繳產生的稅款遵循承擔，正常情況下位移原來記稅方式，即對本人領到的企業(yè)年金、職業(yè)年金工資待遇由納稅人繳納稅金，獨立測算繳稅，不記入綜合性個人所得，不用申請辦理年度匯算清繳。實踐活動中，對下列狀況，各自解決：

（1）按月領到的，可用月度總結稅率表測算繳稅；

（2）按季領到的，均值平攤記入各月，按一月領到額可用月度總結稅率表測算繳稅；

（3）按年領到的，可用綜合性所得稅率表測算繳稅。

（4）本人因出G 居住而一次性領到的年金，或是本人身亡后，其特定的收益人或遺囑執(zhí)行人一次性領到的年金，可用綜合性所得稅率表測算繳稅。對本人除所述獨特緣故外一次性領到年金個人帳戶資產或賬戶余額的，可用月度總結稅率表測算繳稅。

29.本人因與用人公司解除勞動合同獲得的一次性賠償收益，怎樣記稅？

答：為維護保養(yǎng)社會發(fā)展平穩(wěn)，妥善解決相關工作人員，針對本人因與用人公司解除勞動合同獲得的一次性賠償收益，位移原記稅方式，即在本地去年職工平均工資３倍金額之內的一部分，免稅個稅；超出3倍金額的一部分，不劃入當初綜合性個人所得，獨立可用綜合性所得稅率表，測算繳稅。

計算方法以下：

應納稅所得額=超出3倍左右金額的一次性賠償金×稅率－速算扣除數

30.外G 籍本人的租房補貼、兒女教育費、語言訓練費等津補助，是不是再次給與免稅政策特惠？

答：分稅制改革前，用人公司為外G 籍本人實報實銷或者以非現(xiàn)金方法付款的租房補貼、膳食補助、洗衣費、拆遷費、出差補貼、探親訪友費，及其外G 籍本人產生的語言訓練費、兒女教育費等津補助免于征繳個稅。分稅制改革后，增加的孩子教育、住宅房租、住房貸款利息等重點額外扣減在內容上與所述有關補助特性相近。為公平公正稅賦、標準稅收制度、統(tǒng)一內外工作人員工資待遇，對所述外G 籍本人的8項補助設定3年緩沖期。即2020年1月1日至2021年12月31日期內，外G 籍本人合乎住戶本人標準的，能夠挑選享有個稅重點額外扣減，還可以依照《G 家財政部　G 稅總局有關個稅多個現(xiàn)行政策難題的通告》（稅務總局〔1994〕20號）、《G 稅總局有關外G 籍本人獲得相關補助征免個稅實行難題的通告》（G 稅發(fā)〔1997〕54號）和《G 家財政部 G 稅總局有關外G 籍本人獲得港澳地區(qū)住宅等補助征免個稅的通告》（稅務總局〔2004〕29號）要求，挑選享有租房補貼、語言訓練費、兒女教育費等津補助免稅政策政策優(yōu)惠，但所述兩大類現(xiàn)行政策不可另外享有。在一個繳稅本年度內一經挑選，不可變動。

自2022年1月1日起，外G 籍本人已不享有租房補貼、語言訓練費、兒女教育費等3項津補助稅收優(yōu)惠政策。

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