金融業(yè)的與時(shí)俱進(jìn)，給稅收管理產(chǎn)生很大的試煉。由于業(yè)務(wù)流程的多樣性，金融機(jī)構(gòu)、證劵、車險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)獲取的準(zhǔn)備金，能夠按照規(guī)定在稅前扣除。操作實(shí)務(wù)中，準(zhǔn)備金有關(guān)現(xiàn)行政策非常復(fù)雜，假如了解誤差，非常容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）、準(zhǔn)備金申請(qǐng)數(shù)據(jù)信息差別大

Z企業(yè)是一家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)險(xiǎn)種包含財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)和保證保險(xiǎn)等。稅收工作人員運(yùn)用內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)服務(wù)平臺(tái)，對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、稅收數(shù)據(jù)信息開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)性掃描儀，出現(xiàn)提醒：保險(xiǎn)條款準(zhǔn)備金與保險(xiǎn)營(yíng)銷收益關(guān)聯(lián)核對(duì)不配對(duì)。

稅收工作人員查詢Z企業(yè)2016年所得稅本年度所得稅申報(bào)表發(fā)覺(jué)，《金融機(jī)構(gòu)支出明細(xì)表》與《獨(dú)特制造行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表》列報(bào)的準(zhǔn)備金賬載額度存有很大差別，而且依據(jù)賠償開(kāi)支測(cè)算的已產(chǎn)生未舉報(bào)未決賠償款準(zhǔn)備金扣減額度，也是很大差別。

（二）、一部分準(zhǔn)備金違反規(guī)定扣減

稅收工作人員根據(jù)解析《金融機(jī)構(gòu)支出明細(xì)表》《獨(dú)特制造行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表》相關(guān)欄次的填寫額度、勾稽關(guān)系，核查財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、年度匯算清繳公證匯報(bào)，再依據(jù)科目余額表的清單學(xué)科開(kāi)展核查測(cè)算，明確該企業(yè)對(duì)準(zhǔn)備金民法要求的了解有誤差，將不能扣減的“索賠花費(fèi)準(zhǔn)備金”在抵扣，并將額度扣減的“已產(chǎn)生未舉報(bào)未決賠償款準(zhǔn)備金”給予足額扣減。

歷經(jīng)解析，索賠花費(fèi)準(zhǔn)備金的扣減，存有稅會(huì)差別。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上看，依據(jù)《車險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程準(zhǔn)備金管理?xiàng)l例（實(shí)施）》（中G 保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令〔2004〕第13號(hào)）要求，未決賠償款準(zhǔn)備金，指車險(xiǎn)公司為并未審結(jié)的賠案而獲取的準(zhǔn)備金，包含已產(chǎn)生已舉報(bào)未決賠償款準(zhǔn)備金、已產(chǎn)生未舉報(bào)未決賠償款準(zhǔn)備金和索賠花費(fèi)準(zhǔn)備金。從民法上看，《G 家財(cái)政部、G 稅總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金開(kāi)支所得稅抵扣相關(guān)現(xiàn)行政策難題的通告》（稅務(wù)總局〔2016〕114號(hào)，下稱114號(hào)文檔）要求，“已產(chǎn)生已舉報(bào)未決賠償款準(zhǔn)備金和已產(chǎn)生未舉報(bào)未決賠償款準(zhǔn)備金準(zhǔn)許在抵扣”，并不是包含索賠花費(fèi)準(zhǔn)備金。因而，商業(yè)保險(xiǎn)公司的索賠花費(fèi)準(zhǔn)備金不能在抵扣。

必須留意的是，已產(chǎn)生未舉報(bào)未決賠償款準(zhǔn)備金，是有額度的，超出額度的一部分不可以抵扣。114號(hào)文檔要求，已產(chǎn)生已舉報(bào)未決賠償款準(zhǔn)備金，按更大不超出本期早已明確提出的商業(yè)保險(xiǎn)賠償款或是給付額度的100%獲取；已產(chǎn)生未舉報(bào)未決賠償款準(zhǔn)備金，按不超出當(dāng)初具體賠償款支出額的8%獲取。

（三）、細(xì)究商業(yè)保險(xiǎn)扣減要求

本實(shí)例中，Z企業(yè)往往出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵緣故取決于忽略了商業(yè)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的稅會(huì)差別和額度要求。操作實(shí)務(wù)中，商業(yè)保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金類型復(fù)雜，需根據(jù)不一樣種類的保險(xiǎn)營(yíng)銷記提，且涉及到單位諸多，單位中間的溝通交流了解不及時(shí)，也將會(huì)造成稅收解決出現(xiàn)不正確。

因而，有關(guān)公司應(yīng)積j 參加稅收優(yōu)惠政策學(xué)習(xí)P訓(xùn) ，立即與稅局開(kāi)展業(yè)務(wù)流程溝通交流。稅局還要運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)，對(duì)公司的平時(shí)稅收解決開(kāi)展“常規(guī)體檢”，及時(shí)處理公司稅收風(fēng)險(xiǎn)性疑問(wèn)，另外重視獨(dú)特制造行業(yè)稅款要求的繳稅指導(dǎo)，協(xié)助公司減少稅收風(fēng)險(xiǎn)性。

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