依據(jù)《G 家財政部下發(fā)的通告》（財務會計[2013]24號）要求，中小企業(yè)在獲得銷售額時，理應按照民法的要求測算銷項稅，并確定為應交稅金，在超過《通告》要求的增值稅免稅標準時，將相關銷項稅轉到本期營業(yè)外收入。

中小企業(yè)免繳稅的財務會計解決：

1、免減所得稅：

借：應交稅金—銷項稅 貸：營業(yè)外收入—補貼收入或稅款免減

2、免減附加稅稅率費：

借：應交稅金——應繳城建稅、教育附加費、地區(qū)教育附加費等 貸：營業(yè)外收入——補貼收入或稅款免減。

附：G 稅總局公示

G 稅總局公示（2014年第57號）《有關中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關難題的公示》 稅務總局（2016）12號《G 家財政部G 稅總局有關擴張ZF 性基金免稅范疇的通告》

1、ZF 性基金的免稅不但適用一般納稅人，也適用一般納稅人。稅務總局（2016）12號是那樣敘述的，將免稅教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利建設基金的范疇，由現(xiàn)行標準按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超出3萬余元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超出9萬余元）的交納義務人，擴張到按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超出10萬余元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超出30萬余元）的交納義務人。敘述選用的是交納義務人，并非明確提出是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，因此均包括。

2、中小企業(yè)增值稅免稅只適用一般納稅人。G 稅總局公示（2014年第57號）是那樣敘述的，所得稅一般納稅人和增值稅經(jīng)營者，月銷售總額或銷售額不超出3萬余元（含3萬余元，相同）的，依照所述文檔要求增值稅免稅或增值稅。在其中，以1個一季度為繳稅限期的所得稅一般納稅人和增值稅經(jīng)營者，一季度銷售總額或銷售額不超出9萬余元的，依照所述文檔要求增值稅免稅或增值稅。文檔確立敘述一般納稅人，因此是專指，不包含一般納稅人。一般納稅人不可享有。

3、小型代開的增值稅專票要算作銷售總額，可是無論是不是考慮小微企業(yè)標準。必須交所得稅和城建稅。啥意思呢，舉例說明，例如一般納稅人該季度自開過7萬稅票，代開了1萬增值稅專票，累計銷售總額8萬。這仍未超出一季度9萬規(guī)范，因此享有增值稅免稅，留意代開的1萬是算作一季度銷售總額了?？墒谴_1萬相對的所得稅一部分要交納。城建稅還要交納，由于城建稅要以具體交納的所得稅、所得稅、增值稅稅額為根據(jù)。營改增后，增值稅全方位撤出歷史的舞臺后，城建稅僅存以具體交納的所得稅、所得稅稅額為根據(jù)。因此城建稅還要交納。額外和地區(qū)教育附加費考慮免減標準，無需交納。

4、小型代開的增值稅專票稅額符合條件能夠申請辦理退回。假如增值稅專票所有聯(lián)次討回或是按照規(guī)定出具紅色字體增值稅專票后，這1萬的所得稅300能夠向負責人稅務局申請辦理退回。別的狀況無法退回。

5、增值稅免稅的中小企業(yè)相對的城市建設和教育附加費、地區(qū)教育附加費不做會計賬務處理。城市建設和教育附加費、地區(qū)教育附加費全是以具體交納的所得稅、消費稅額來記提交納，沒有交納所得稅，無需在帳務上開展記提。填好申報單時也立即零申報。

6、所得稅按一季度申請，地稅局一部分按月申請該怎么辦？找邦企，地稅局一部分的城建稅和額外每一月都零申報就可以。

質監(jiān)總局公示2016年12號文實行以后隨所得稅、所得稅附征的大城市維護保養(yǎng)基本建設稅、教育附加費可免于零申報。

根據(jù)G 稅和地稅資源共享，全自動轉化成所得稅、所得稅附加稅稅率費零申報信息內容，免去經(jīng)營者所得稅、所得稅附加稅稅率費零申報材料信息內容的申報。

7、所得稅必須按繳稅責任計算時間并確定，超過免稅政策標準轉到損益表。

　　諾曼工商擅長為創(chuàng)業(yè)者提供注冊公司、代理記賬、商標注冊、公司變更、公司注銷等服務，歡迎來電咨詢辦理業(yè)務！服務熱線：183-3212-3688